Шаг 6.6. Вводим в Конструктор характеристики объектов, взятых в лизинг, а также расходы на аренду

• Как при создании бизнес-плана в Онлайн конструкторе E-planificator заполнять текстовые формы?
• Как вводить в Конструктор текстовую информацию?

• Как с целью составить бизнес-план можно ввести в Онлайн конструктор E-planificator характеристики объектов, взятых в лизинг?
• Чем отличаются лизинговые объекты с точки зрения РСБУ и МСФО?
• Как вводятся в E-planificator арендные платежи?
• Как объекты лизинга и арендные платежи отразятся в бухгалтерских балансах, отчётах о финансовых результатах и отчётах о движении денежных средств?

Отличия лизинга от аренды

Скорее всего вы опишете в этом подразделе договор лизинга и/или аренды недвижимости и/или оборудования.

В терминах российского законодательства различают аренду и (в соответствии со 164-ФЗ от 29.10.98) лизинг (финансовую аренду).

Под лизингом понимается вид аренды с правом выкупа, когда лизингодателем передаётся имущество, относящееся к новым основным средствам и специально приобретённое им для передачи лизингополучателю. Таким образом, лизинг – одна из форм кредитования, доступная, в том числе, и новым предприятиям (не имеющим кредитной истории).

При этом, если в соответствии с договором лизинга имущество учитывается на балансе у лизингополучателя, оно фактически ведёт себя как принадлежащий ему внеоборотный актив (основное средство).

Учёт объектов лизинга лизингополучателем

Если в соответствии с договором имущество остаётся на балансе лизингодателя, у лизингополучателя оно учитывается на забалансовом счёте как арендованное имущество.

Если же ваша компания по договору – лизингополучатель-балансодержатель, она должна платить налог на взятое в лизинг имущество и начислять на него амортизацию (в случае применения общей системы налогообложения). Проверьте, имеете ли она право применить в налоговом учёте повышающий коэффициент к норме амортизации в соответствии с п.3 ст.259.3 Налогового Кодекса РФ . Если она имеете право на применение такого коэффициента, сократите срок службы объекта, вводимый в соответствующее поле, в соответствующее количество раз.

Ввод характеристик объекта лизинга

Периодом окончания действия договора лизинга Конструктор считает последний период, в течение которого производились ненулевые лизинговые платежи. При этом отсчёт таких периодов ведётся с периода заключения лизингового договора (поле "Месяц получения в лизинг"). Следовательно, если вы введёте лизинговые платежи в периоде более раннем, чем период заключения лизингового договора, точный результат расчётов не будет вам гарантирован.

Для обеспечения корректности сравнения результатов работы проекта в условиях разных налоговых режимов предполагается, что имущество, полученное в лизинг и находящееся на балансе лизингополучателя, применяющего УСН, ЕНВД или ПСН (и вообще-то не начисляющего поэтому амортизацию) обесценивается так же, как и при применении лизингополучателем ОСН, т.е. к моменту выкупа (если таковой предусмотрен договором) это имущество достигает такой же остаточной стоимости.

Если по окончании договора бывшее в лизинге (и находившееся на балансе у лизингополучателя) имущество подлежит возврату лизингодателю, не изменяйте положение переключателя "По окончании договора:", если оно будет выкуплено лизингополучателем по остаточной стоимости, установите переключатель в положение "будет выкуплен по остаточной стоимости".

Если имущество будет выкупаться не по остаточной стоимости, не изменяйте положение переключателя "По окончании договора:" и введите актив как вновь закупленный уже на странице Ввод основных средств, не забыв при этом указать соответствующий срок прежней службы.

Если лизинговые платежи полностью или частично будет осуществляться за счёт бюджетных субсидий, установите переключатель в положение "Арендные платежи осуществляются с привлечением бюджетной субсидии в размере" и введите в соседнее поле величину субсидии. Если субсидия будет лишь частично покрывать величину лизинговых платежей (софинансирование будет производиться за счёт собственных или заёмных средств), укажите (в процентах) долю бюджетного финансирования в этих платежах. Далее укажите месяц, в котором будет получена субсидия (предполагается, что в этом месяце она целиком поступает на расчётный счёт предприятия). Конструктор ориентирован на учёт субсидий, выделенных в соответствии с Федеральным законом РФ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 г. №209-ФЗ (в последующих редакциях). Общее описание бюджетных субсидий можно ввести на странице Ввод бюджетных субсидий.

Если ваш проект начинается не с нуля или вам нужно получить экспресс-прогноз финансовых результатов и в "стартовом балансе" должны присутствовать объекты, полученные вами в лизинг и находящиеся на вашем балансе, введите их (без НДС, как в балансе) как активы "нулевого" месяца покупки (месяца "0").

Не ставьте месяцем получения в лизинг нулевой месяц (месяц "0"), если вы не делаете это в рамках ввода стартового баланса, иначе стартовый баланс вашего проекта не сойдётся, а следом за ним не сойдутся и все прочие балансы.

Отражение Конструктором объектов лизинга в балансе

Конструктор не рассчитывает подразумеваемую процентную ставку договора лизинга и приведенную стоимость минимальных лизинговых платежей. Объект лизинга отражается Конструктором в отчётности по указанной вами стоимости (что больше соответствует требованиям налогового учёта) с учётом амортизации, начисленной в соответствии с введённым вами сроком службы актива.

Если необходимо, чтобы объект отражался в балансе как приведенная стоимость минимальных лизинговых платежей, введите в форму эту стоимость в качестве стоимости актива, а в качестве срока службы актива введите срок договора лизинга.

Ввод арендных платежей

Форма "Арендные платежи" предназначена для случая "обычной" аренды; если у вас будет одновременно заключено несколько договоров аренды, суммируйте свои арендные платежи по ним перед введением значений в поля формы.

Индексация арендных платежей осуществляется либо напрямую, путём введения проиндексированных значений в соответствующие поля формы 6.6.4, либо с использованием автозаполнения. Чтобы использовать автозаполнение, отметьте соответствующую кнопку и задайте ожидаемую инфляцию (допустима и нулевая инфляция). Величину платежа, который должен быть проиндексирован, поставьте в поле того периода, который будет базовым (с которого вы начинаете оплачивать аренду); инфляция начнёт "начисляться" со следующего периода. Если платежи будут осуществляться до конца горизонта планирования, период окончания платежей можно не задавать, если платежи заканчиваются ранее, поставьте в поле соответствующего периода любое число, не равное нулю. Все значения, введённые для периодов между периодами начала и окончания платежей, Конструктор (при отмеченной кнопке "использовать автозаполнение") проигнорирует. Инфляция рассчитывается по методу непрерывно начисляемого сложного процента.

Если арендные платежи полностью или частично будет осуществляться за счёт бюджетной субсидии, установите переключатель в положение "Арендные платежи осуществляются с привлечением бюджетной субсидии в размере" и введите в соседнее поле величину субсидии. Если субсидия будет лишь частично покрывать величину арендных платежей (софинансирование будет производиться за счёт собственных или заёмных средств), укажите (в процентах) долю бюджетного финансирования в этих платежах. Далее укажите месяц, в котором будет получена субсидия (предполагается, что в этом месяце она целиком поступает на расчётный счёт предприятия). Общее описание бюджетных субсидий можно ввести на странице Ввод бюджетных субсидий.

Лизинг, аренда и МСФО

Международные стандарты финансовой отчётности (IAS 17) различают лизинг (капитальный лизинг, финансовую аренду) и операционную аренду и предполагают, что объект лизинга всегда учитывается на балансе лизингополучателя. Таким образом, если вы намерены в качестве стандарта финансовой отчётности на шаге 10.1 выбрать МСФО, используйте формы 6.6.6-6.6.12, не обращая внимание на оговорку "для случая, когда ваша фирма – лизингополучатель-балансодержатель".

Если срок полезной службы объекта превышает срок договора лизинга и объект не будет выкупаться после истечения этого договора, в поле "срок службы" рекомендуется ввести именно срок договора аренды, а не срок полезной службы объекта (поскольку амортизация должна начисляться исходя из меньшего из этих двух сроков).

В случае операционной аренды (форма 6.6.4 "Арендные платежи") все введённые суммы Конструктор рассматривает как текущие платежи и не предполагает, что первоначальные платежи могут быть авансовыми.

Правила ввода информации на этой странице

Все вводимые цены должны уже включать НДС, ставку которого вам нужно будет ввести на странице Выбор оптимального налогового режима и стандартов финансовой отчётности (шаг 10.1.2).

Не забудьте, что десятичные знаки в Конструкторе отделяются точкой, а не запятой.

В подразделе использована сквозная нумерация месяцев на протяжении десятилетнего периода, поэтому месяц получения в лизинг, задействованный в расчётах, может иметь любой номер от 1 до 120. Если актив к моменту "старта" проекта уже находится на балансе, введите месяц номер "0" (нулевой), это значение вводится без НДС.

Название актива желательно вводить без специальных символов, таких как скобки, кавычки и т.д., в противном случае Конструктор может не принять данные как неформатные и превышающие заданное количество символов.

Если вы впоследствии захотите изменить информацию, введённую вами ранее в какое-либо из полей любой формы, вам придётся по-новому заполнить и все прочие поля этой формы, иначе Конструктор сочтёт их значения нулями.

Формы должны заполняться по порядку. Начинайте заполнение с формы для объекта №1 и так далее в порядке возрастания номеров.

• Ввод данных, выраженных в денежных единицах (ден.ед.):
• Если у вас моновалютный проект, каждая из форм подскажет вам, в каких денежных единицах вы должны вводить свои данные (это та самая основная валюта с учётом её размерности, которую вы должны были ввести на шаге 2.1 ("Ввод валют и валютных курсов");
• Если у вас мультивалютный проект, данные, выраженные в основной валюте, вводите как в моновалютном проекте, а данные, выраженные в дополнительной валюте, вводите в этой валюте, указав номер валюты в соответствующем поле и соблюдая правило соответствия размерностей основной и дополнительных валют (см. шаг 2.1); ввести в одной форме данные в разных валютах невозможно.