11.3.0. Ролик с примером самостоятельного расчёта бизнес-плана (из сериала "Превращение г. Васюки в столицу РФ и МФЦ")
- Как при расчёте бизнес-плана в Онлайн конструкторе E-planificator можно рассчитать точки безубыточности?
- Как рассчитать изменение маржи безопасности (запаса финансовой прочности) в Онлайн конструкторе бизнес-планов E-planificator?
- Как в Конструкторе производится расчет операционного рычага (операционного левереджа)?
11.3.1. Теория
Анализ безубыточности
В связи с тем, что затраты на производство и реализацию продукции можно разложить на переменные и условно-постоянные, существует возможность проведения анализа безубыточности, в ходе которого определяется точка безубыточности, а также могут быть определены маржа безопасности и операционный рычаг (левередж).
Переменные затраты (variable cost) – это затраты, объём которых прямо пропорционален объёму произведённой продукции (наиболее характерные примеры – затраты на сырьё и сдельную заработную плату).
Условно-постоянные (или просто постоянные) расходы (fixed cost) – это расходы, которые напрямую не зависят от объёма производства (но часто зависят от него косвенно и являются постоянными только в краткосрочном или среднесрочном периоде), характерные примеры – амортизация, арендные платежи, РБП, основные фонды и нематериальные активы стоимостью ниже лимита отнесения к МПЗ. Условно-постоянные расходы в учёте обычно делятся между разными продуктами пропорционально объёмам их производства или реализации (Конструктор распределяет условно-постоянные расходы пропорционально объёмам реализации).
Если хотя бы для одного из продуктов на странице Ввод объёмов продаж и цен был выбран метод ценообразования "Расходы + наценка", условно-постоянные расходы разделяются Конструктором между продуктами пропорционально переменным затратам (так как их распределение пропорционально объёмам производства или реализации в этом случае невозможно). В связи с этим, если в данном случае по продуктам не заявлялись переменные затраты, Конструктор не сможет правильно распределить между ними условно-постоянные расходы и анализ безубыточности для такой ситуации потеряет смысл.
Расчёт точки безубыточности
Точка безубыточности (точка самоокупаемости, break-even point, BEP) – это такое количество реализованной продукции (в натуральных или денежных единицах измерения), при котором доходы от продаж равны сумме условно-постоянных и переменных затрат, а прибыль, соответственно, равна нулю. Следовательно, большее, чем в точке безубыточности, количество реализованной продукции позволяет компании (или проекту) генерировать прибыль. Период, в котором достигается точка безубыточности для проекта в целом (если в его рамках производится несколько продуктов) – это период, когда общие доходы от продаж становятся равны сумме условно-постоянных и переменных затрат. Расчёт для каждого из ваших продуктов по отдельности ведётся по формуле:
- BEP = ПоЗ / (Д - ПеЗ), где
- BEP – точка безубыточности (ед.изм.);
- ПоЗ – условно-постоянные затраты, отнесённые на производство данной продукции;
- Д – доходы от продаж на единицу произведённой продукции (или цена единицы продукции);
- ПеЗ – переменные затраты на единицу произведённой продукции.
Сложный проект может иметь несколько точек безубыточности в случаях, когда операционная прибыль несколько раз меняет свой знак (т.е., чередуется с операционными убытками). При нажатии на кнопку "Рассчитать точки безубыточности" Конструктор рассчитывает лишь первые, наиболее ранние точки безубыточности для каждого из продуктов и проекта в целом. Чтобы увидеть все точки безубыточности (если их несколько), надо нажать на кнопки "Построить диаграмму нахождения точки безубыточности ...".
Построенные на шаге 11.3.2 диаграммы иллюстрируют нахождение точек безубыточности на оси времени, совмещённой (кроме диаграммы, касающейся проекта в целом) с осью годовых объёмов продаж конкретного продукта в натуральных единицах измерения (в нелинейном масштабе).
Расчёт точки безубыточности для проекта в целом происходит с учётом прочих доходов и прочих расходов.
Расчёт маржи безопасности
Маржа безопасности (запас финансовой прочности, margin of safety rate) – это показатель того, насколько (в процентах) может уменьшиться объём производства или выручка от его реализации, чтобы компания или проект всё ещё оставались прибыльными. Большая маржа безопасности указывает на то, что объём производства существенно превышает точку безубыточности. Расчёт для каждого из продуктов по отдельности ведётся по формуле:
- М = (П - BEP) / П × 100, где
- М – маржа безопасности (в %);
- П – объём продаж в ед.изм.
Нажав на кнопки "Построить диаграмму изменения маржи безопасности для продукта №...", вы можете наблюдать изменение маржи безопасности во времени.
Расчёт операционного рычага (левереджа)
Операционный рычаг или левередж (леверидж, operating leverage) – показатель доли условно-постоянных затрат в общих издержках; при относительном увеличении условно-постоянных затрат операционный левередж возрастает, при увеличении переменных затрат – наоборот, снижается (но корректный результат следует ожидать только при положительных значениях чистой прибыли). Служит, в частности, для того, чтобы прогнозировать, как темпы изменения объёма производства влияют на темпы изменения прибыли. Расчёт ведётся по формуле:
- Л = (В - ПеЗ) / ЧП, где
- Л – операционный левередж (показатель безразмерен, его можно трактовать как "во сколько раз");
- В – выручка от реализации;
- ЧП – чистая прибыль.
Нажав на кнопки "Построить диаграмму изменения операционного рычага", вы можете наблюдать изменение операционного рычага во времени.
